Работник в 2005 году приобрел в долевую собственность 1/2 квартиры. В
2009 году использовал имущественный налоговый вычет. В 2014 году продал
квартиру, доставшуюся ему по завещанию, и в этот же период приобрел
квартиру. С момента смерти наследодателя прошло более трех лет, с
момента регистрации прав - менее трех лет.
Может ли работник воспользоваться правом на применение имущественного
налогового вычета?
Должен ли работник платить НДФЛ с продажи квартиры? Как правильно
отразить данную операцию в декларации по форме 3-НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доход от продажи полученной по наследству квартиры не облагается НДФЛ,
так как со дня смерти наследодателя прошло более трех лет.
Сотрудник не сможет воспользоваться правом на применение имущественного
налогового вычета в связи с приобретением квартиры в 2014 году,
поскольку данное право было реализовано им ранее (до 01.01.2014).
Обязанности по итогам 2014 года представлять в налоговый орган
декларацию по форме 3-НДФЛ в данном случае не возникает, при условии
отсутствия каких-либо иных доходов, подлежащих декларированию.
Обоснование вывода:
Плательщиками НДФЛ согласно п. 1 ст. 207 НК РФ признаются, в частности,
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом
налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или)
от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Продажа квартиры
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации
недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от
источников в РФ и на основании п. 1 ст. 209 НК РФ подлежат обложению
НДФЛ, за исключением доходов, полученных физическими лицами - налоговыми
резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в
частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три
года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Согласно ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на
принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в
соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство
признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым
является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического
принятия, а также момента государственной регистрации права наследника
на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной
регистрации.
Таким образом, у наследников, вступивших в права наследства, право
собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти
наследодателя.
Учитывая изложенное, в случае, если право собственности на квартиру
принадлежало налогоплательщику более трех лет со дня смерти
наследодателя, то доходы, полученные от продажи указанной квартиры, не
подлежат обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Такой вывод
содержится в письмах Минфина России от 28.11.2014 N 03-04-05/60801, от
16.07.2014 N 03-04-05/34612, от 20.09.2013 N 03-04-05/39127, от
19.04.2013 N 03-04-05/7-392, от 26.03.2013 N 03-04-05/5-291. Аналогичной
позиции придерживаются и налоговые органы (смотрите, например, письма
УФНС России по г. Москве от 12.07.2011 N 20-14/4/067453@, от 13.05.2011
N 20-14/047018 и N 20-14/4/047018@, от 05.05.2011 N 20-14/044093 и другие).
В рассматриваемой ситуации со дня смерти наследодателя прошло более трех
лет, соответственно, доход от продажи полученной по наследству квартиры
не облагается НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК
РФ физические лица, реализовавшие имущество, находившееся в
собственности менее трех лет, обязаны представить в налоговый орган по
месту жительства соответствующую налоговую декларацию не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по
доходам от продажи квартиры, принадлежавшей ему более трех лет, если нет
иных доходов, подлежащих декларированию. На это указывают представители
финансового ведомства (письма Минфина России от 18.07.2014 N
03-04-05/35433, от 08.04.2014 N 03-04-РЗ/15818) и налоговых органов
(письма УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/40256@, от
25.04.2012 N 20-14/036746@).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанности по представлению
по итогам 2014 года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (утверждена
приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) у налогоплательщика
не возникает.
Покупка квартиры
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ),
налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей,
установленных главой 23 НК РФ.
Так, на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера
налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик
имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере
фактически произведенных им расходов, в частности на приобретение на
территории РФ квартир.
Рассматриваемый имущественный налоговый вычет, в силу пп. 1 п. 3 ст. 220
НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ одного или
нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не
превышающем 2 000 000 руб. В случае если налогоплательщик воспользовался
правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его
предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного
его использования может быть учтен при получении имущественного
налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение
на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или
доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или
доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового
вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у
налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного
налогового вычета, в результате предоставления которого образовался
остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Таким образом, если налогоплательщик при приобретении (строительстве)
одного из объектов, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не использовал
всю сумму имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 рублей,
то он вправе получить остаток имущественного налогового вычета при
последующей покупке (строительстве) объекта, указанного в пп. 3 п. 1 ст.
220 НК РФ.
Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1
ст. 220 НК РФ, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Приведенные нормы ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от
23.07.2013 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) действуют с 01.01.2014 (п.
1 ст. 5 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, ст. 216 НК РФ). Пунктом 2 ст.
2 Закона N 212-ФЗ установлено, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции
Закона N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению
имущественного налогового вычета, возникшим после 01.01.2014.
В письмах Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45699, от 13.09.2013 N
03-04-07/37870 разъясняется, что под правоотношениями по предоставлению
имущественного налогового вычета следует понимать возникновение права
налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после
вступления в силу Закона N 212-ФЗ, то есть после 01.01.2014.
Отметим, что и до указанной даты на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
налогоплательщики имели право на получение имущественного налогового
вычета при расчете налоговой базы по НДФЛ, в том числе в сумме
фактически произведенных ими расходов на новое строительство либо
приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, но в пределах 2 000
000 руб. (в 2005 году в пределах 1 000 000 руб.) без учета сумм,
направленных на погашение процентов по займам (кредитам). При этом
рассматриваемый вычет предоставлялся налогоплательщику однократно без
возможности использования в дальнейшем его остатка (при его наличии).
Нормы Закона N 212-ФЗ прямо не предоставляют налогоплательщикам,
реализовавшим право на получение имущественного налогового вычета при
покупке (строительстве) жилья до 01.01.2014, возможности воспользоваться
аналогичным правом после указанной даты.
В письмах Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870, от 24.09.2013 N
03-04-05/39618 разъясняется, что налоговый вычет в порядке,
предусмотренном Законом N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении
двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект
(либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого
строительства), на основании п.п. 1 и 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ должны
быть оформлены после 01.01.2014.
Представленная в письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870
позиция принята к сведению и налоговыми органами (письма ФНС России от
14.11.2013 N БС-2-11/735@, от 18.09.2013 N БС-2-11/621@).
Ситуация, аналогичная анализируемой, рассматривалась в письмах Минфина
России от 24.10.2013 N 03-04-05/44997, от 05.05.2014 N 03-04-05/20934,
где специалисты финансового ведомства указали на то, что
налогоплательщики, купившие квартиры в 2005 и в 2007 году соответственно
и воспользовавшиеся правом на получение имущественного налогового вычета
до 01.01.2014, при приобретении в 2014 году новой квартиры больше не
могут воспользоваться правом на указанный налоговый вычет.
С учетом изложенного полагаем, что сотрудник не сможет воспользоваться
правом на применение имущественного налогового вычета в связи с
приобретением квартиры в 2014 году, поскольку данное право было
реализовано им ранее (до 01.01.2014).
В связи с этим необходимости по представлению декларации по форме 3-НДФЛ
в данном случае также не возникает.
четверг, 11 мая 2017 г.
вторник, 14 февраля 2017 г.
Умер сотрудник, который на момент смерти находился на больничном
20.02.2016 (суббота - рабочий день) умер сотрудник, который на момент
смерти находился на больничном (больничный лист - с 20.01.2016 по
20.02.2016).
На момент смерти сотрудника у организации есть не выплаченная ему
зарплата за период с августа 2015 года по февраль 2016 года.
Задолженность сформировалась в результате задержки выплаты зарплаты.
НДФЛ на эти суммы не начислялся и не перечислялся.
Согласно действующему законодательству все доходы, которые выплачиваются
родственникам умершего, не облагаются налогами.
Как правильно поступить в данной ситуации, если есть невыплаченная
зарплата за 2015 год (налоги удержаны, отчетность сдана) и есть
невыплаченная зарплата за 2016 год (январь, февраль)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности
налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных
умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в
установленном порядке членам его семьи.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 6 ст. 83 ТК РФ смерть работника является основанием
для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от
воли сторон.
По общему правилу днем прекращения трудового договора во всех случаях
является последний день работы сотрудника (ст. 84.1 ТК РФ). То есть днем
прекращения трудового договора является дата смерти работника, указанная
в свидетельстве о смерти. Этой же датой прекращаются трудовые отношения
с работником, даже если он умер в выходной или нерабочий праздничный день.
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти
работника, выдаётся членам его семьи или лицу, находившемуся на
иждивении умершего на день его смерти.
При применении ст. 141 ТК РФ следует учитывать положения ст. 1183 ГК РФ,
которая определяет порядок наследования невыплаченных сумм,
предоставленных гражданину в качестве средств к существованию (сумм
заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий,
пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни
или здоровью, алиментов и иных денежных сумм). Указанная норма
предоставляет право на получение подлежавших выплате наследодателю, но
не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и
приравненных к ней платежей, проживавшим совместно с ним членам его
семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того,
проживали они совместно с умершим или нет.
Требования о выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти
работника, должны быть заявлены в течение четырех месяцев со дня
открытия наследства (дня смерти) (п. 2 ст. 1183 ГК РФ), при этом
согласно ст. 1114 ГК РФ днём открытия наследства является день смерти
гражданина. В недельный срок со дня получения такого требования
работодатель должен произвести расчет с членами семьи умершего работника
(ст. 141 ТК РФ).
В соответствии со ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора
работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.
К ним относятся:
- неполученная заработная плата (ст. 129 ТК РФ);
- компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ);
- другие суммы, которые предусмотрены трудовым и коллективным договором.
Из смысла ст. 137 ТК РФ следует, что в связи с тем, что основанием
прекращения трудового договора является смерть работника (п. 6 ст. 83 ТК
РФ), суммы отпускных, начисленных, но организацией своевременно не
выплаченных, за неотработанные дни отпуска не подлежат перерасчету и
удержанию.
Таким образом, наследникам должны быть выплачены не только все денежные
средства, начисленные ранее работнику и не полученные при жизни
работником, а также заработная плата, в том числе премии, надбавки,
доплаты, компенсация за неиспользованный отпуск, подлежащие начислению
при окончательном расчете по оплате труда с умершим работником.
НДФЛ
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются
плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объектом налогообложения для
них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от
источников за пределами РФ.
Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым
агентом и обязана исчислить по соответствующей ставке сумму НДФЛ,
удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 224, п.п. 1
и 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика
при их фактической выплате.
В рассматриваемой ситуации фактическая выплата заработной платы как за
2015, так и за 2016 годы до момента смерти работника не осуществлялась.
Соответственно, организация не могла удержать и НДФЛ.
В свою очередь, на основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по
уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица -
налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном
гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Следовательно, в связи со смертью физического лица прекращаются его
обязанности по уплате НДФЛ.
При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность
умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по имущественным
налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц и
транспортный налог) и в пределах стоимости наследственного имущества в
порядке, установленном ГК РФ для оплаты наследниками долгов
наследодателя (ст. 1175 ГК РФ), к которым НДФЛ не относится.
На основании п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) по НДФЛ доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования,
за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам
(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а
также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности
налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных
умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в
установленном порядке членам его семьи (письма Минфина России от
30.01.2013 N 03-04-06/4-28, от 21.03.2013 N 03-04-08/8809, от 04.06.2012
N 03-04-06/3-147, ФНС России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797@).
К сведению:
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК
РФ. Так как доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от
обложения НДФЛ, то оснований для отражения доходов умершего работника
при их выплате его наследникам в справке по форме 2-НДФЛ не имеется (п.
2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).
смерти находился на больничном (больничный лист - с 20.01.2016 по
20.02.2016).
На момент смерти сотрудника у организации есть не выплаченная ему
зарплата за период с августа 2015 года по февраль 2016 года.
Задолженность сформировалась в результате задержки выплаты зарплаты.
НДФЛ на эти суммы не начислялся и не перечислялся.
Согласно действующему законодательству все доходы, которые выплачиваются
родственникам умершего, не облагаются налогами.
Как правильно поступить в данной ситуации, если есть невыплаченная
зарплата за 2015 год (налоги удержаны, отчетность сдана) и есть
невыплаченная зарплата за 2016 год (январь, февраль)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности
налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных
умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в
установленном порядке членам его семьи.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 6 ст. 83 ТК РФ смерть работника является основанием
для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от
воли сторон.
По общему правилу днем прекращения трудового договора во всех случаях
является последний день работы сотрудника (ст. 84.1 ТК РФ). То есть днем
прекращения трудового договора является дата смерти работника, указанная
в свидетельстве о смерти. Этой же датой прекращаются трудовые отношения
с работником, даже если он умер в выходной или нерабочий праздничный день.
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти
работника, выдаётся членам его семьи или лицу, находившемуся на
иждивении умершего на день его смерти.
При применении ст. 141 ТК РФ следует учитывать положения ст. 1183 ГК РФ,
которая определяет порядок наследования невыплаченных сумм,
предоставленных гражданину в качестве средств к существованию (сумм
заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий,
пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни
или здоровью, алиментов и иных денежных сумм). Указанная норма
предоставляет право на получение подлежавших выплате наследодателю, но
не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и
приравненных к ней платежей, проживавшим совместно с ним членам его
семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того,
проживали они совместно с умершим или нет.
Требования о выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти
работника, должны быть заявлены в течение четырех месяцев со дня
открытия наследства (дня смерти) (п. 2 ст. 1183 ГК РФ), при этом
согласно ст. 1114 ГК РФ днём открытия наследства является день смерти
гражданина. В недельный срок со дня получения такого требования
работодатель должен произвести расчет с членами семьи умершего работника
(ст. 141 ТК РФ).
В соответствии со ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора
работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.
К ним относятся:
- неполученная заработная плата (ст. 129 ТК РФ);
- компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ);
- другие суммы, которые предусмотрены трудовым и коллективным договором.
Из смысла ст. 137 ТК РФ следует, что в связи с тем, что основанием
прекращения трудового договора является смерть работника (п. 6 ст. 83 ТК
РФ), суммы отпускных, начисленных, но организацией своевременно не
выплаченных, за неотработанные дни отпуска не подлежат перерасчету и
удержанию.
Таким образом, наследникам должны быть выплачены не только все денежные
средства, начисленные ранее работнику и не полученные при жизни
работником, а также заработная плата, в том числе премии, надбавки,
доплаты, компенсация за неиспользованный отпуск, подлежащие начислению
при окончательном расчете по оплате труда с умершим работником.
НДФЛ
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются
плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объектом налогообложения для
них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от
источников за пределами РФ.
Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым
агентом и обязана исчислить по соответствующей ставке сумму НДФЛ,
удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 224, п.п. 1
и 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика
при их фактической выплате.
В рассматриваемой ситуации фактическая выплата заработной платы как за
2015, так и за 2016 годы до момента смерти работника не осуществлялась.
Соответственно, организация не могла удержать и НДФЛ.
В свою очередь, на основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по
уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица -
налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном
гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Следовательно, в связи со смертью физического лица прекращаются его
обязанности по уплате НДФЛ.
При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность
умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по имущественным
налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц и
транспортный налог) и в пределах стоимости наследственного имущества в
порядке, установленном ГК РФ для оплаты наследниками долгов
наследодателя (ст. 1175 ГК РФ), к которым НДФЛ не относится.
На основании п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) по НДФЛ доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования,
за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам
(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а
также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности
налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных
умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в
установленном порядке членам его семьи (письма Минфина России от
30.01.2013 N 03-04-06/4-28, от 21.03.2013 N 03-04-08/8809, от 04.06.2012
N 03-04-06/3-147, ФНС России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797@).
К сведению:
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК
РФ. Так как доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от
обложения НДФЛ, то оснований для отражения доходов умершего работника
при их выплате его наследникам в справке по форме 2-НДФЛ не имеется (п.
2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).
понедельник, 5 сентября 2016 г.
Учредитель умер 3 недели назад
У ООО был единственный учредитель, которому принадлежало 75% уставного
капитала общества (остальные 25% уставного капитала принадлежат самому
обществу). Учредитель не был генеральным директором, эту должность
занимает наемный работник. Доверенность выдавалась от имени физического
лица, так как учредитель последние полгода был парализован и не мог
принимать участие в жизни общества, участвовать в собраниях и принимать
какие-либо решения. Учредитель умер 3 недели назад. У умершего есть
наследники, включая несовершеннолетнего ребенка. Еще при жизни
учредитель составил нотариальную доверенность на физическое лицо. В
доверенности указано, что ввиду своей болезни учредитель доверяет этому
лицу осуществлять определенные действия от его имени.
Имеет ли силу указанная доверенность после смерти учредителя?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действие доверенности прекратилось со смертью единственного участника
общества. Лицо, которому была выдана эта доверенность, не вправе
осуществлять какие бы то ни было полномочия, проистекающие из такой
доверенности.
Обоснование вывода:
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ действие доверенности прекращается
вследствие смерти гражданина, выдавшего доверенность.
В описанной ситуации доверенность была выдана физическим лицом
(единственным участником общества с ограниченной ответственностью; далее
- ООО, общество) и ее действие прекратилось с его смертью.
Соответственно, лицо, которому выдавалась данная доверенность, не вправе
осуществлять основанные на ней полномочия.
При этом важно учесть, что в силу требований п. 1 ст. 189 ГК РФ
наследники умершего обязаны известить о прекращении доверенности лицо,
которому она была выдана, а также известных им третьих лиц, для
представительства перед которыми выдавалась доверенность. Если третьему
лицу предъявлена доверенность, о прекращении которой оно не знало и не
должно было знать, права и обязанности, приобретенные в результате
действий лица, полномочия которого прекращены, сохраняют силу для
представляемого и его правопреемников (п. 2 ст. 189 ГК РФ).
К сведению:
1. Доля в уставном капитале общества, принадлежавшая умершему, входит в
состав наследства и переходит к наследникам участника общества, если
иное не предусмотрено уставом ООО (п. 1 ст. 1176 ГК РФ, п. 8 ст. 21
Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью"; далее - Закон N 14-ФЗ). Для управления долей до
принятия наследства нотариус в качестве учредителя доверительного
управления заключает договор доверительного управления имуществом (п. 8
ст. 21 Закона N 14-ФЗ, ст. 1173 ГК РФ, п. 56 постановления Пленума
Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о
наследовании"). Доверительный управляющий, действующий в интересах
наследника, будет осуществлять все права и обязанности единственного
участника общества до принятия наследником наследства.
2. Смерть единственного участника ООО не прекращает полномочий
генерального директора общества, который, являясь единоличным
исполнительным органом общества, осуществляет текущее руководство его
деятельностью, без доверенности представляет интересы ООО и действует от
его имени (в том числе совершает сделки и выдает доверенности) (ст. 53
ГК РФ, ст.ст. 32 и 40 Закона N 14-ФЗ). Единственным основанием для
досрочного прекращения его полномочий является решение единственного
участника ООО (п. 2 ст. 65.3 ГК РФ, п. 2 ст. 33, 39 Закона N 14-ФЗ).
Поэтому, несмотря на смерть единственного участника, генеральный
директор общества продолжает осуществлять свои полномочия и может
заключать сделки, в том числе по продаже имущества общества, но в
пределах своей компетенции и с учетом ограничений, определенных законом
и уставом общества. К примеру, для совершения крупной сделки по общему
правилу требуется одобрение общего собрания участников (единственного
участника) общества (ст. 46 Закона N 14-ФЗ).
капитала общества (остальные 25% уставного капитала принадлежат самому
обществу). Учредитель не был генеральным директором, эту должность
занимает наемный работник. Доверенность выдавалась от имени физического
лица, так как учредитель последние полгода был парализован и не мог
принимать участие в жизни общества, участвовать в собраниях и принимать
какие-либо решения. Учредитель умер 3 недели назад. У умершего есть
наследники, включая несовершеннолетнего ребенка. Еще при жизни
учредитель составил нотариальную доверенность на физическое лицо. В
доверенности указано, что ввиду своей болезни учредитель доверяет этому
лицу осуществлять определенные действия от его имени.
Имеет ли силу указанная доверенность после смерти учредителя?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действие доверенности прекратилось со смертью единственного участника
общества. Лицо, которому была выдана эта доверенность, не вправе
осуществлять какие бы то ни было полномочия, проистекающие из такой
доверенности.
Обоснование вывода:
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ действие доверенности прекращается
вследствие смерти гражданина, выдавшего доверенность.
В описанной ситуации доверенность была выдана физическим лицом
(единственным участником общества с ограниченной ответственностью; далее
- ООО, общество) и ее действие прекратилось с его смертью.
Соответственно, лицо, которому выдавалась данная доверенность, не вправе
осуществлять основанные на ней полномочия.
При этом важно учесть, что в силу требований п. 1 ст. 189 ГК РФ
наследники умершего обязаны известить о прекращении доверенности лицо,
которому она была выдана, а также известных им третьих лиц, для
представительства перед которыми выдавалась доверенность. Если третьему
лицу предъявлена доверенность, о прекращении которой оно не знало и не
должно было знать, права и обязанности, приобретенные в результате
действий лица, полномочия которого прекращены, сохраняют силу для
представляемого и его правопреемников (п. 2 ст. 189 ГК РФ).
К сведению:
1. Доля в уставном капитале общества, принадлежавшая умершему, входит в
состав наследства и переходит к наследникам участника общества, если
иное не предусмотрено уставом ООО (п. 1 ст. 1176 ГК РФ, п. 8 ст. 21
Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью"; далее - Закон N 14-ФЗ). Для управления долей до
принятия наследства нотариус в качестве учредителя доверительного
управления заключает договор доверительного управления имуществом (п. 8
ст. 21 Закона N 14-ФЗ, ст. 1173 ГК РФ, п. 56 постановления Пленума
Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о
наследовании"). Доверительный управляющий, действующий в интересах
наследника, будет осуществлять все права и обязанности единственного
участника общества до принятия наследником наследства.
2. Смерть единственного участника ООО не прекращает полномочий
генерального директора общества, который, являясь единоличным
исполнительным органом общества, осуществляет текущее руководство его
деятельностью, без доверенности представляет интересы ООО и действует от
его имени (в том числе совершает сделки и выдает доверенности) (ст. 53
ГК РФ, ст.ст. 32 и 40 Закона N 14-ФЗ). Единственным основанием для
досрочного прекращения его полномочий является решение единственного
участника ООО (п. 2 ст. 65.3 ГК РФ, п. 2 ст. 33, 39 Закона N 14-ФЗ).
Поэтому, несмотря на смерть единственного участника, генеральный
директор общества продолжает осуществлять свои полномочия и может
заключать сделки, в том числе по продаже имущества общества, но в
пределах своей компетенции и с учетом ограничений, определенных законом
и уставом общества. К примеру, для совершения крупной сделки по общему
правилу требуется одобрение общего собрания участников (единственного
участника) общества (ст. 46 Закона N 14-ФЗ).
среда, 3 августа 2016 г.
Могут ли органы опеки и попечительства проверить условия жизни детей и лишить мать родительских прав?
Семья с тремя несовершеннолетними детьми-школьниками проживает и
зарегистрирована в г. Москве. Мать в данный момент официально нигде не
работает, однако имеет трудовую книжку и стаж работы в прошлом. Отец
детей скончался меньше месяца назад. Семья проживает в съемной квартире,
однако имеет в собственности однокомнатную квартиру в г. Москве.
Могут ли органы опеки и попечительства проверить условия жизни детей и
лишить мать родительских прав?
В силу ст. 38 Конституции Российской Федерации материнство и детство,
семья находятся под защитой государства. Забота о детях, их воспитание -
равное право и обязанность родителей. Основным нормативно-правовым
актом, регулирующим отношения по воспитанию детей на территории
Российской Федерации, является Семейный кодекс РФ.
Согласно ст. 63 СК РФ родители имеют право и обязаны воспитывать своих
детей. Они несут ответственность за воспитание и развитие своих детей,
обязаны заботиться о здоровье, физическом, психическом, духовном и
нравственном развитии своих детей. Родители имеют преимущественное право
на обучение и воспитание своих детей перед всеми другими лицами. Защита
прав и интересов детей возлагается на их родителей, которые являются
законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и
интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том
числе в судах, без специальных полномочий.
1) Родительские права не могут осуществляться в противоречии с
интересами детей. При осуществлении родительских прав родители не вправе
причинять вред физическому и психическому здоровью детей, их
нравственному развитию. Способы воспитания детей должны исключать
пренебрежительное, жестокое, грубое, унижающее человеческое достоинство
обращение, оскорбление или эксплуатацию детей. Родители, осуществляющие
родительские права в ущерб правам и интересам детей, несут
ответственность в установленном законом порядке.
Статьей 69 СК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, согласно
которому родители могут быть лишены родительских прав, если они:
- уклоняются от выполнения обязанностей родителей, в том числе при
злостном уклонении от уплаты алиментов;
- отказываются без уважительных причин взять своего ребенка из
родильного дома (отделения) либо из иной медицинской организации,
воспитательного учреждения, учреждения социальной защиты населения или
из аналогичных организаций;
- злоупотребляют своими родительскими правами;
- жестоко обращаются с детьми, в том числе осуществляют физическое или
психическое насилие над ними, покушаются на их половую неприкосновенность;
- являются больными хроническим алкоголизмом или наркоманией;
- совершили умышленное преступление против жизни или здоровья своих
детей либо против жизни или здоровья супруга.
При этом под злоупотреблением родительскими правами следует понимать
использование этих прав в ущерб интересам детей, например создание
препятствий в обучении, склонение к попрошайничеству, воровству,
проституции, употреблению спиртных напитков или наркотиков и т.п.
Жестокое обращение с детьми может проявляться не только в осуществлении
родителями физического или психического насилия над ними либо в
покушении на их половую неприкосновенность, но и в применении
недопустимых способов воспитания (в грубом, пренебрежительном, унижающем
человеческое достоинство обращении с детьми, оскорблении или
эксплуатации детей).
Хронический алкоголизм или заболевание родителей наркоманией должны быть
подтверждены соответствующим медицинском заключением.
Как следует из вопроса, мать с тремя несовершеннолетними детьми
проживает в съемной квартире, однако имеет в собственности однокомнатную
квартиру в г. Москве, при этом мать официально нигде не работает, тем не
менее получает доход от сдачи квартиры в наем, дети посещают учебное
заведение.
Таким образом, перечисленные выше такие основания для лишения
родительских прав, как отказ от взятия ребенка из родильного дома (иной
медицинской организации, воспитательного учреждения), жестокое обращение
с детьми, хронический алкоголизм либо наркомания, совершение умышленного
преступления против жизни или здоровья своих детей, злоупотребление
родительскими правами, явно не применимы в данной ситуации для лишения
матери родительских прав.
Рассмотрим более подробно такое основание для лишения родительских прав,
как уклонение от выполнения обязанностей родителя. Следует отметить, что
само содержание понятия "уклонение от выполнения обязанностей родителей"
Семейным кодексом РФ не раскрывается. Для разъяснения данной нормы СК РФ
необходимо обратиться к судебной практике.
Так, в п. 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 мая 1998 г.
N 10 "О применении судами законодательства при разрешении споров,
связанных с воспитанием детей" (далее - Постановление N 10) разъяснено,
что уклонение родителей от выполнения своих обязанностей по воспитанию
детей может выражаться в отсутствии заботы об их нравственном и
физическом развитии, обучении, подготовке к общественно полезному труду.
Критериями уклонения от выполнения своих родительских обязанностей, по
мнению судов, являются, в частности, систематическое неисполнение своего
родительского долга, отсутствие заботы о детях, бездействие по
удовлетворению жизненно важных потребностей детей. При этом, как
подчеркивает Верховный Суд РФ, родители могут быть лишены судом
родительских прав по основаниям, предусмотренным в ст. 69 СК РФ только в
случае их виновного поведения, поскольку лишение родительских прав
является крайней мерой семейно-правовой ответственности, которая
применяется в ситуации, когда защитить права и интересы ребенка другим
путем невозможно.
В соответствии со ст. 70 СК РФ лишение родительских прав производится в
судебном порядке по заявлению одного из родителей или лиц, их
заменяющих, заявлению прокурора, а также по заявлениям органов или
организаций, на которые возложены обязанности по охране прав
несовершеннолетних детей (органов опеки и попечительства, комиссий по
делам несовершеннолетних, организаций для детей-сирот и детей,
оставшихся без попечения родителей, и других). Дела о лишении
родительских прав рассматриваются с участием прокурора и органа опеки и
попечительства, при этом суд решает также вопрос о взыскании алиментов
на ребенка с родителей (одного из них), лишенных родительских прав. При
рассмотрении дел о лишении родительских прав обязательно выяснение
мнения несовершеннолетнего, достигшего возраста десяти лет, по вопросу о
необходимости лишения его родителей (одного из родителей) родительских
прав. Если суд при рассмотрении дела о лишении родительских прав
обнаружит в действиях родителей (одного из них) признаки уголовно
наказуемого деяния, он обязан уведомить об этом прокурора. Суд обязан в
течение трех дней со дня вступления в законную силу решения суда о
лишении родительских прав направить выписку из этого решения суда в
орган записи актов гражданского состояния по месту государственной
регистрации рождения ребенка.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить об
уклонении от исполнения матерью своих родительских обязанностей по
воспитанию троих несовершеннолетних детей, поскольку дети обеспечены
жильем, посещают учебные заведения, мать участвует в воспитании детей. В
любом случае гражданские дела по искам о лишении родительских прав
являются крайне оценочными. Для правильного разрешения дела необходимо
установить не только факт уклонения родителя от выполнения своих
обязанностей по воспитанию детей, но и его виновное отношение к своему
бездействию. При этом, как правило, одного основания для лишения
родительских прав недостаточно, суд, изучая материалы дела, принимает к
сведению все обстоятельства, касающиеся жизни родителей и их детей.
Кроме того, лица, не выполняющие свои родительские обязанности
вследствие стечения тяжелых обстоятельств и по другим причинам, от них
не зависящим (например психического расстройства или иного хронического
заболевания, за исключением лиц, страдающих хроническим алкоголизмом или
наркоманией), не могут быть лишены родительских прав (п. 12
Постановления N 10). Суды при разрешении данной категории дел также
руководствуются п. 13 Постановления N 10, согласно которому лишение
родительских прав является крайней мерой. В исключительных случаях при
доказанности виновного поведения родителя суд с учетом характера его
поведения, личности и других конкретных обстоятельств вправе отказать в
удовлетворении иска о лишении родительских прав и предупредить ответчика
о необходимости изменения своего отношения к воспитанию детей, возложив
на органы опеки и попечительства контроль за выполнением им родительских
обязанностей.
Вынесение решения о лишении родительских прав влечет за собой утрату
родителями (одним из них) не только тех прав, которые они имели до
достижения детьми совершеннолетия, но и других, основанных на факте
родства с ребенком, вытекающих как из семейных, так и иных
правоотношений. К ним, в частности, относятся следующие права: на
воспитание детей (ст. 61, 62, 63, 66 СК РФ), на защиту их интересов (ст.
64 СК РФ), на истребование детей от других лиц (ст. 68 СК РФ), на
согласие либо отказ в даче согласия передать ребенка на усыновление (ст.
129 СК РФ), на дачу согласия на совершение детьми в возрасте от
четырнадцати до восемнадцати лет сделок (п. 1 ст. 26 ГК РФ), за
исключением сделок, названных в п. 2 ст. 26 ГК РФ, на ходатайство об
ограничении или лишении ребенка в возрасте от четырнадцати до
восемнадцати лет права самостоятельно распоряжаться своим заработком,
стипендией или иными доходами (п. 4 ст. 26 ГК РФ), на дачу согласия на
эмансипацию несовершеннолетнего (п. 1 ст. 27 ГК РФ), на получение
содержания от совершеннолетних детей (ст. 87 СК РФ), на наследование по
закону (п. 1 ст. 1141 ГК РФ).
Согласно ст. 72 СК РФ родители (один из них) могут быть восстановлены в
родительских правах в случаях, если они изменили поведение, образ жизни
и (или) отношение к воспитанию ребенка. Восстановление в родительских
правах осуществляется в судебном порядке по заявлению родителя,
лишенного родительских прав. Дела о восстановлении в родительских правах
рассматриваются с участием органа опеки и попечительства, а также
прокурора. Суд вправе с учетом мнения ребенка отказать в удовлетворении
иска родителей (одного из них) о восстановлении в родительских правах,
если восстановление в родительских правах противоречит интересам
ребенка. Восстановление в родительских правах в отношении ребенка,
достигшего возраста десяти лет, возможно только с его согласия. Не
допускается восстановление в родительских правах, если ребенок усыновлен
и усыновление не отменено.
2) Отметим, что в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24 апреля
2008 года N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" к полномочиям органов
опеки и попечительства отнесены выявление и учет граждан, нуждающихся в
установлении над ними опеки или попечительства. При этом выявление таких
граждан может включать в себя обследование условий жизни
несовершеннолетних и их семей.
Согласно п. 2 Порядка проведения обследования условий жизни
несовершеннолетних граждан и их семей, утвержденного приказом
Министерства образования и науки РФ от 14 сентября 2009 г N 334,
обследование осуществляется с целью выявления обстоятельств,
свидетельствующих об отсутствии родительского попечения над
несовершеннолетним гражданином в случаях смерти родителей, лишения их
родительских прав, ограничения их в родительских правах, признания
родителей недееспособными, болезни родителей, длительного отсутствия
родителей, уклонения родителей от воспитания детей или от защиты их прав
и интересов, в том числе при отказе родителей взять своих детей из
образовательных организаций, медицинских организаций, организаций,
оказывающих социальные услуги, или аналогичных организаций, при создании
действиями или бездействием родителей условий, представляющих угрозу
жизни или здоровью детей либо препятствующих их нормальному воспитанию и
развитию, а также в других случаях отсутствия родительского попечения.
Обследование проводится органом опеки и попечительства либо
образовательной организацией, медицинской организацией, организацией,
оказывающей социальные услуги, или иной организацией, в том числе
организацией для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения
родителей, которой в установленном порядке передано полномочие органа
опеки и попечительства по выявлению несовершеннолетних граждан,
нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая
обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей.
Основанием для проведения обследования являются поступившие в орган
опеки и попечительства или организацию по месту фактического нахождения
детей устные и письменные обращения юридических и физических лиц,
содержащие сведения о детях, указанных в п. 2 Порядка.
Обследование проводится уполномоченным специалистом (специалистами)
органа опеки и попечительства либо организации в течение трех дней со
дня получения сведений.
Как следует из п. 6 Порядка, при проведении обследования выявляются:
1) уровень обеспечения основных потребностей ребенка:
- состояние здоровья: общая визуальная оценка уровня физического
развития и его соответствие возрасту ребенка, наличие заболеваний,
особых потребностей в медицинском обслуживании, лекарственном
обеспечении; наличие признаков физического и (или) психического насилия
над ребенком;
- внешний вид: соблюдение норм личной гигиены ребенка, наличие, качество
и состояние одежды и обуви, ее соответствие сезону, а также возрасту и
полу ребенка и так далее;
- социальная адаптация: наличие навыков общения с окружающими, навыков
самообслуживания в соответствии с возрастом и индивидуальными
особенностями развития ребенка, адекватность поведения ребенка в
различной обстановке и так далее;
- воспитание и образование: форма освоения образовательных программ,
посещение образовательных учреждений, в том числе учреждений
дополнительного образования детей; успехи и проблемы в освоении
образовательных программ в соответствии с возрастом и индивидуальными
особенностями развития ребенка; режим дня ребенка (режим сна, питания,
их соответствие возрасту и индивидуальным особенностям), организация
свободного времени и отдыха ребенка; наличие развивающей и обучающей среды;
- обеспечение безопасности: отсутствие доступа к опасным предметам в
быту, медикаментам, электроприборам, газу и т.п., риск нанесения ребенку
вреда как в домашних условиях, так и вне дома;
- удовлетворение эмоциональных потребностей ребенка;
2) семейное окружение ребенка:
- состав семьи, кто фактически осуществляет уход и надзор за ребенком;
наличие и место жительства близких родственников ребенка, степень
участия родителей и других совместно проживающих лиц, родственников в
воспитании и содержании ребенка; степень привязанности и отношения
ребенка с родителями и членами семьи;
- отношения, сложившиеся между членами семьи, их характер; особенности
общения с детьми, детей между собой; семейные ценности, традиции,
семейная история, уклад жизни семьи, распределение ролей в семье, круг
общения родителей; социальные связи ребенка и его семьи с соседями,
знакомыми, контакты ребенка со сверстниками, педагогами, воспитателями;
3) жилищно-бытовые и имущественные условия:
- жилищно-бытовые условия, в которых проживает ребенок: наличие и
принадлежность жилого помещения, его общая и жилая площадь, количество
комнат, благоустройство и санитарно-гигиеническое состояние; наличие у
ребенка отдельного оборудованного места (комнаты, уголка) для сна, игр,
занятий и так далее;
- структура доходов семьи: основные источники дохода (доходы родителей и
иных членов семьи, алименты, пенсии, пособия, иные социальные выплаты);
среднемесячный и среднедушевой доход семьи; сведения об имуществе и
имущественных правах ребенка; достаточность доходов семьи для
обеспечения основных потребностей ребенка (продукты питания, одежда и
обувь, медицинское обслуживание, игрушки и игры, печатная и
аудиовизуальная продукция, школьно-письменные и канцелярские
принадлежности и так далее);
4) наличие обстоятельств, которые создают угрозу жизни и здоровью
ребенка, его физическому и нравственному развитию либо нарушают его
права и охраняемые законом интересы; факты пренебрежительного,
жестокого, грубого, унижающего человеческое достоинство обращения,
оскорбления или эксплуатации ребенка, физического или психического
насилия над ребенком, покушения на его половую неприкосновенность.
В ходе обследования используются такие формы получения сведений, как
беседа с ребенком, его родителями и другими членами семьи, опрос лиц,
располагающих данными о взаимоотношениях родителей с ребенком, их
поведении в быту, наблюдение, изучение документов, учебных и творческих
работ ребенка и другие. При проведении обследования обеспечивается
конфиденциальность персональных данных граждан.
По результатам обследования составляется акт обследования условий жизни
несовершеннолетнего гражданина и его семьи. Акт обследования оформляется
в течение 3 дней со дня проведения обследования, подписывается
проводившим обследование уполномоченным специалистом органа опеки и
попечительства или организации и утверждается руководителем органа опеки
и попечительства или организации. Копия акта обследования направляется
родителям (законным представителям) ребенка в течение 3 дней со дня
утверждения акта обследования при наличии сведений о месте жительства
или месте пребывания родителей (законных представителей) ребенка. Акт
обследования может быть оспорен родителями (законными представителями)
ребенка в судебном порядке.
зарегистрирована в г. Москве. Мать в данный момент официально нигде не
работает, однако имеет трудовую книжку и стаж работы в прошлом. Отец
детей скончался меньше месяца назад. Семья проживает в съемной квартире,
однако имеет в собственности однокомнатную квартиру в г. Москве.
Могут ли органы опеки и попечительства проверить условия жизни детей и
лишить мать родительских прав?
В силу ст. 38 Конституции Российской Федерации материнство и детство,
семья находятся под защитой государства. Забота о детях, их воспитание -
равное право и обязанность родителей. Основным нормативно-правовым
актом, регулирующим отношения по воспитанию детей на территории
Российской Федерации, является Семейный кодекс РФ.
Согласно ст. 63 СК РФ родители имеют право и обязаны воспитывать своих
детей. Они несут ответственность за воспитание и развитие своих детей,
обязаны заботиться о здоровье, физическом, психическом, духовном и
нравственном развитии своих детей. Родители имеют преимущественное право
на обучение и воспитание своих детей перед всеми другими лицами. Защита
прав и интересов детей возлагается на их родителей, которые являются
законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и
интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том
числе в судах, без специальных полномочий.
1) Родительские права не могут осуществляться в противоречии с
интересами детей. При осуществлении родительских прав родители не вправе
причинять вред физическому и психическому здоровью детей, их
нравственному развитию. Способы воспитания детей должны исключать
пренебрежительное, жестокое, грубое, унижающее человеческое достоинство
обращение, оскорбление или эксплуатацию детей. Родители, осуществляющие
родительские права в ущерб правам и интересам детей, несут
ответственность в установленном законом порядке.
Статьей 69 СК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, согласно
которому родители могут быть лишены родительских прав, если они:
- уклоняются от выполнения обязанностей родителей, в том числе при
злостном уклонении от уплаты алиментов;
- отказываются без уважительных причин взять своего ребенка из
родильного дома (отделения) либо из иной медицинской организации,
воспитательного учреждения, учреждения социальной защиты населения или
из аналогичных организаций;
- злоупотребляют своими родительскими правами;
- жестоко обращаются с детьми, в том числе осуществляют физическое или
психическое насилие над ними, покушаются на их половую неприкосновенность;
- являются больными хроническим алкоголизмом или наркоманией;
- совершили умышленное преступление против жизни или здоровья своих
детей либо против жизни или здоровья супруга.
При этом под злоупотреблением родительскими правами следует понимать
использование этих прав в ущерб интересам детей, например создание
препятствий в обучении, склонение к попрошайничеству, воровству,
проституции, употреблению спиртных напитков или наркотиков и т.п.
Жестокое обращение с детьми может проявляться не только в осуществлении
родителями физического или психического насилия над ними либо в
покушении на их половую неприкосновенность, но и в применении
недопустимых способов воспитания (в грубом, пренебрежительном, унижающем
человеческое достоинство обращении с детьми, оскорблении или
эксплуатации детей).
Хронический алкоголизм или заболевание родителей наркоманией должны быть
подтверждены соответствующим медицинском заключением.
Как следует из вопроса, мать с тремя несовершеннолетними детьми
проживает в съемной квартире, однако имеет в собственности однокомнатную
квартиру в г. Москве, при этом мать официально нигде не работает, тем не
менее получает доход от сдачи квартиры в наем, дети посещают учебное
заведение.
Таким образом, перечисленные выше такие основания для лишения
родительских прав, как отказ от взятия ребенка из родильного дома (иной
медицинской организации, воспитательного учреждения), жестокое обращение
с детьми, хронический алкоголизм либо наркомания, совершение умышленного
преступления против жизни или здоровья своих детей, злоупотребление
родительскими правами, явно не применимы в данной ситуации для лишения
матери родительских прав.
Рассмотрим более подробно такое основание для лишения родительских прав,
как уклонение от выполнения обязанностей родителя. Следует отметить, что
само содержание понятия "уклонение от выполнения обязанностей родителей"
Семейным кодексом РФ не раскрывается. Для разъяснения данной нормы СК РФ
необходимо обратиться к судебной практике.
Так, в п. 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 мая 1998 г.
N 10 "О применении судами законодательства при разрешении споров,
связанных с воспитанием детей" (далее - Постановление N 10) разъяснено,
что уклонение родителей от выполнения своих обязанностей по воспитанию
детей может выражаться в отсутствии заботы об их нравственном и
физическом развитии, обучении, подготовке к общественно полезному труду.
Критериями уклонения от выполнения своих родительских обязанностей, по
мнению судов, являются, в частности, систематическое неисполнение своего
родительского долга, отсутствие заботы о детях, бездействие по
удовлетворению жизненно важных потребностей детей. При этом, как
подчеркивает Верховный Суд РФ, родители могут быть лишены судом
родительских прав по основаниям, предусмотренным в ст. 69 СК РФ только в
случае их виновного поведения, поскольку лишение родительских прав
является крайней мерой семейно-правовой ответственности, которая
применяется в ситуации, когда защитить права и интересы ребенка другим
путем невозможно.
В соответствии со ст. 70 СК РФ лишение родительских прав производится в
судебном порядке по заявлению одного из родителей или лиц, их
заменяющих, заявлению прокурора, а также по заявлениям органов или
организаций, на которые возложены обязанности по охране прав
несовершеннолетних детей (органов опеки и попечительства, комиссий по
делам несовершеннолетних, организаций для детей-сирот и детей,
оставшихся без попечения родителей, и других). Дела о лишении
родительских прав рассматриваются с участием прокурора и органа опеки и
попечительства, при этом суд решает также вопрос о взыскании алиментов
на ребенка с родителей (одного из них), лишенных родительских прав. При
рассмотрении дел о лишении родительских прав обязательно выяснение
мнения несовершеннолетнего, достигшего возраста десяти лет, по вопросу о
необходимости лишения его родителей (одного из родителей) родительских
прав. Если суд при рассмотрении дела о лишении родительских прав
обнаружит в действиях родителей (одного из них) признаки уголовно
наказуемого деяния, он обязан уведомить об этом прокурора. Суд обязан в
течение трех дней со дня вступления в законную силу решения суда о
лишении родительских прав направить выписку из этого решения суда в
орган записи актов гражданского состояния по месту государственной
регистрации рождения ребенка.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить об
уклонении от исполнения матерью своих родительских обязанностей по
воспитанию троих несовершеннолетних детей, поскольку дети обеспечены
жильем, посещают учебные заведения, мать участвует в воспитании детей. В
любом случае гражданские дела по искам о лишении родительских прав
являются крайне оценочными. Для правильного разрешения дела необходимо
установить не только факт уклонения родителя от выполнения своих
обязанностей по воспитанию детей, но и его виновное отношение к своему
бездействию. При этом, как правило, одного основания для лишения
родительских прав недостаточно, суд, изучая материалы дела, принимает к
сведению все обстоятельства, касающиеся жизни родителей и их детей.
Кроме того, лица, не выполняющие свои родительские обязанности
вследствие стечения тяжелых обстоятельств и по другим причинам, от них
не зависящим (например психического расстройства или иного хронического
заболевания, за исключением лиц, страдающих хроническим алкоголизмом или
наркоманией), не могут быть лишены родительских прав (п. 12
Постановления N 10). Суды при разрешении данной категории дел также
руководствуются п. 13 Постановления N 10, согласно которому лишение
родительских прав является крайней мерой. В исключительных случаях при
доказанности виновного поведения родителя суд с учетом характера его
поведения, личности и других конкретных обстоятельств вправе отказать в
удовлетворении иска о лишении родительских прав и предупредить ответчика
о необходимости изменения своего отношения к воспитанию детей, возложив
на органы опеки и попечительства контроль за выполнением им родительских
обязанностей.
Вынесение решения о лишении родительских прав влечет за собой утрату
родителями (одним из них) не только тех прав, которые они имели до
достижения детьми совершеннолетия, но и других, основанных на факте
родства с ребенком, вытекающих как из семейных, так и иных
правоотношений. К ним, в частности, относятся следующие права: на
воспитание детей (ст. 61, 62, 63, 66 СК РФ), на защиту их интересов (ст.
64 СК РФ), на истребование детей от других лиц (ст. 68 СК РФ), на
согласие либо отказ в даче согласия передать ребенка на усыновление (ст.
129 СК РФ), на дачу согласия на совершение детьми в возрасте от
четырнадцати до восемнадцати лет сделок (п. 1 ст. 26 ГК РФ), за
исключением сделок, названных в п. 2 ст. 26 ГК РФ, на ходатайство об
ограничении или лишении ребенка в возрасте от четырнадцати до
восемнадцати лет права самостоятельно распоряжаться своим заработком,
стипендией или иными доходами (п. 4 ст. 26 ГК РФ), на дачу согласия на
эмансипацию несовершеннолетнего (п. 1 ст. 27 ГК РФ), на получение
содержания от совершеннолетних детей (ст. 87 СК РФ), на наследование по
закону (п. 1 ст. 1141 ГК РФ).
Согласно ст. 72 СК РФ родители (один из них) могут быть восстановлены в
родительских правах в случаях, если они изменили поведение, образ жизни
и (или) отношение к воспитанию ребенка. Восстановление в родительских
правах осуществляется в судебном порядке по заявлению родителя,
лишенного родительских прав. Дела о восстановлении в родительских правах
рассматриваются с участием органа опеки и попечительства, а также
прокурора. Суд вправе с учетом мнения ребенка отказать в удовлетворении
иска родителей (одного из них) о восстановлении в родительских правах,
если восстановление в родительских правах противоречит интересам
ребенка. Восстановление в родительских правах в отношении ребенка,
достигшего возраста десяти лет, возможно только с его согласия. Не
допускается восстановление в родительских правах, если ребенок усыновлен
и усыновление не отменено.
2) Отметим, что в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24 апреля
2008 года N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" к полномочиям органов
опеки и попечительства отнесены выявление и учет граждан, нуждающихся в
установлении над ними опеки или попечительства. При этом выявление таких
граждан может включать в себя обследование условий жизни
несовершеннолетних и их семей.
Согласно п. 2 Порядка проведения обследования условий жизни
несовершеннолетних граждан и их семей, утвержденного приказом
Министерства образования и науки РФ от 14 сентября 2009 г N 334,
обследование осуществляется с целью выявления обстоятельств,
свидетельствующих об отсутствии родительского попечения над
несовершеннолетним гражданином в случаях смерти родителей, лишения их
родительских прав, ограничения их в родительских правах, признания
родителей недееспособными, болезни родителей, длительного отсутствия
родителей, уклонения родителей от воспитания детей или от защиты их прав
и интересов, в том числе при отказе родителей взять своих детей из
образовательных организаций, медицинских организаций, организаций,
оказывающих социальные услуги, или аналогичных организаций, при создании
действиями или бездействием родителей условий, представляющих угрозу
жизни или здоровью детей либо препятствующих их нормальному воспитанию и
развитию, а также в других случаях отсутствия родительского попечения.
Обследование проводится органом опеки и попечительства либо
образовательной организацией, медицинской организацией, организацией,
оказывающей социальные услуги, или иной организацией, в том числе
организацией для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения
родителей, которой в установленном порядке передано полномочие органа
опеки и попечительства по выявлению несовершеннолетних граждан,
нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая
обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей.
Основанием для проведения обследования являются поступившие в орган
опеки и попечительства или организацию по месту фактического нахождения
детей устные и письменные обращения юридических и физических лиц,
содержащие сведения о детях, указанных в п. 2 Порядка.
Обследование проводится уполномоченным специалистом (специалистами)
органа опеки и попечительства либо организации в течение трех дней со
дня получения сведений.
Как следует из п. 6 Порядка, при проведении обследования выявляются:
1) уровень обеспечения основных потребностей ребенка:
- состояние здоровья: общая визуальная оценка уровня физического
развития и его соответствие возрасту ребенка, наличие заболеваний,
особых потребностей в медицинском обслуживании, лекарственном
обеспечении; наличие признаков физического и (или) психического насилия
над ребенком;
- внешний вид: соблюдение норм личной гигиены ребенка, наличие, качество
и состояние одежды и обуви, ее соответствие сезону, а также возрасту и
полу ребенка и так далее;
- социальная адаптация: наличие навыков общения с окружающими, навыков
самообслуживания в соответствии с возрастом и индивидуальными
особенностями развития ребенка, адекватность поведения ребенка в
различной обстановке и так далее;
- воспитание и образование: форма освоения образовательных программ,
посещение образовательных учреждений, в том числе учреждений
дополнительного образования детей; успехи и проблемы в освоении
образовательных программ в соответствии с возрастом и индивидуальными
особенностями развития ребенка; режим дня ребенка (режим сна, питания,
их соответствие возрасту и индивидуальным особенностям), организация
свободного времени и отдыха ребенка; наличие развивающей и обучающей среды;
- обеспечение безопасности: отсутствие доступа к опасным предметам в
быту, медикаментам, электроприборам, газу и т.п., риск нанесения ребенку
вреда как в домашних условиях, так и вне дома;
- удовлетворение эмоциональных потребностей ребенка;
2) семейное окружение ребенка:
- состав семьи, кто фактически осуществляет уход и надзор за ребенком;
наличие и место жительства близких родственников ребенка, степень
участия родителей и других совместно проживающих лиц, родственников в
воспитании и содержании ребенка; степень привязанности и отношения
ребенка с родителями и членами семьи;
- отношения, сложившиеся между членами семьи, их характер; особенности
общения с детьми, детей между собой; семейные ценности, традиции,
семейная история, уклад жизни семьи, распределение ролей в семье, круг
общения родителей; социальные связи ребенка и его семьи с соседями,
знакомыми, контакты ребенка со сверстниками, педагогами, воспитателями;
3) жилищно-бытовые и имущественные условия:
- жилищно-бытовые условия, в которых проживает ребенок: наличие и
принадлежность жилого помещения, его общая и жилая площадь, количество
комнат, благоустройство и санитарно-гигиеническое состояние; наличие у
ребенка отдельного оборудованного места (комнаты, уголка) для сна, игр,
занятий и так далее;
- структура доходов семьи: основные источники дохода (доходы родителей и
иных членов семьи, алименты, пенсии, пособия, иные социальные выплаты);
среднемесячный и среднедушевой доход семьи; сведения об имуществе и
имущественных правах ребенка; достаточность доходов семьи для
обеспечения основных потребностей ребенка (продукты питания, одежда и
обувь, медицинское обслуживание, игрушки и игры, печатная и
аудиовизуальная продукция, школьно-письменные и канцелярские
принадлежности и так далее);
4) наличие обстоятельств, которые создают угрозу жизни и здоровью
ребенка, его физическому и нравственному развитию либо нарушают его
права и охраняемые законом интересы; факты пренебрежительного,
жестокого, грубого, унижающего человеческое достоинство обращения,
оскорбления или эксплуатации ребенка, физического или психического
насилия над ребенком, покушения на его половую неприкосновенность.
В ходе обследования используются такие формы получения сведений, как
беседа с ребенком, его родителями и другими членами семьи, опрос лиц,
располагающих данными о взаимоотношениях родителей с ребенком, их
поведении в быту, наблюдение, изучение документов, учебных и творческих
работ ребенка и другие. При проведении обследования обеспечивается
конфиденциальность персональных данных граждан.
По результатам обследования составляется акт обследования условий жизни
несовершеннолетнего гражданина и его семьи. Акт обследования оформляется
в течение 3 дней со дня проведения обследования, подписывается
проводившим обследование уполномоченным специалистом органа опеки и
попечительства или организации и утверждается руководителем органа опеки
и попечительства или организации. Копия акта обследования направляется
родителям (законным представителям) ребенка в течение 3 дней со дня
утверждения акта обследования при наличии сведений о месте жительства
или месте пребывания родителей (законных представителей) ребенка. Акт
обследования может быть оспорен родителями (законными представителями)
ребенка в судебном порядке.
понедельник, 4 июля 2016 г.
ООО начислило учредителям дивиденды по итогам 9 месяцев
ООО начислило учредителям дивиденды по итогам 9 месяцев 2014 года.
Согласно протоколу выплата дивидендов должна быть произведена до
31.12.2015. По договоренности между директором и учредителями дивиденды
выплачиваются частями ежемесячно. В январе 2015 года выплата дивидендов
частично была произведена всем учредителям общества.
В феврале 2015 года один из учредителей умер. Согласно завещанию доли во
всех предприятиях, а также имущество, не указанное в завещании,
переходят к сыну учредителя.
В какой момент дивиденды можно будет выплатить наследнику по завещанию?
Нужно ли ждать 6 месяцев до получения свидетельства о наследстве?
Облагаются ли НДФЛ дивиденды, выплачиваемые наследнику?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дивиденды, не выплаченные наследодателю, общество обязано выплатить
наследнику после принятия им наследства. Сумма дивидендов, выплачиваемая
наследнику, облагается НДФЛ.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об
обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)
общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Такое решение принимается общим собранием участников общества. Срок и
порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются
уставом общества или решением общего собрания участников общества о
распределении прибыли между ними. При этом срок выплаты части
распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со
дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества
(п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
Обязательство по выплате распределенной прибыли общества не является
неразрывно связанным с личностью наследодателя, оно не прекращается со
смертью участника общества (п. 2 ст. 418 ГК РФ, постановление ФАС
Северо-Западного округа от 07.03.2007 N А56-14002/2006). Поэтому
наследник имеет право на получение части уже распределенной прибыли
общества, полагавшейся наследодателю при жизни (постановление ФАС
Северо-Западного округа от 18.05.2011 N Ф07-2894/11 по делу N
А13-14437/2009).
Доля в уставном капитале ООО входит в состав наследства умершего
участника (п. 1 ст. 1176 ГК РФ). Она переходит к наследникам, если
уставом общества не предусмотрено, что такой переход допускается только
с согласия остальных участников общества (п. 6 ст. 93 ГК РФ, п. 8 ст. 21
Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)).
Согласно п. 1 ст. 1152 ГК для приобретения наследства наследник должен
его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со
дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия,
а также независимо от момента государственной регистрации права
наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит
государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства
нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать
свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления
наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче
свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 1153 ГК РФ признается, пока не
доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил
действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности:
- вступил во владение или в управление наследственным имуществом;
- принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от
посягательств или притязаний третьих лиц;
- произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;
- оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц
причитавшиеся наследодателю денежные средства.
Обратите внимание, доля в уставном капитале общества считается
принадлежащей наследнику со дня открытия наследства (по общему правилу -
день смерти наследодателя), но при условии, что наследник совершил
действия по принятию наследства.
Общий срок, в пределах которого наследник должен принять наследство,
установлен п. 1 ст. 1154 ГК РФ - шесть месяцев со дня открытия
наследства. Однако действия по принятию наследства могут быть совершены
в любой момент этого срока, и именно после этого у предприятия возникает
обязанность выплатить дивиденды конкретному лицу.
Учитывая изложенное, считаем, что наследник имеет право на получение
выплаты части распределенной прибыли общества со дня открытия наследства
при условии совершения им действий по принятию наследства. Это косвенно
подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2013 N
Ф01-9236/13 по делу N А79-11330/2012. Соответственно, часть
распределенной прибыли общества, не выплаченной наследодателю, общество
обязано выплатить наследнику (сыну участника общества) после принятия им
наследства.
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,
признается доход, полученный ими как от источников в России, так и от
источников за пределами России. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к
доходам от источников в России относятся в том числе дивиденды,
полученные от российской организации. При этом дивидендом признается
любой доход, полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в
виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников)
в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1
ст. 210 НК РФ). При этом в ст. 217 НК РФ указаны доходы, которые не
подлежат обложению НДФЛ. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат
налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки,
литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных
образцов.
Вместе с тем Минфин России в письме от 29.10.2007 N 03-04-06-01/363
указал, что на основании п. 18 ст. 217 НК РФ от налогообложения
освобождаются только доходы, полученные налогоплательщиком в порядке
наследования от физических лиц. Поскольку в рассматриваемой ситуации
дивиденды были начислены, но не были выплачены наследодателю, наследник
наследует от физического лица - наследодателя не денежные средства в
виде дивидендов, а право на их получение от организации, приобретение
которого не облагается НДФЛ. Налогообложение же самих дивидендов,
выплачиваемых организацией, осуществляется в общем порядке так же, как
они облагались бы при выплате наследодателю (смотрите также письмо
Минфина от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375). Соответственно, сумма
дивидендов, выплачиваемая наследнику, подлежит налогообложению.
Согласно протоколу выплата дивидендов должна быть произведена до
31.12.2015. По договоренности между директором и учредителями дивиденды
выплачиваются частями ежемесячно. В январе 2015 года выплата дивидендов
частично была произведена всем учредителям общества.
В феврале 2015 года один из учредителей умер. Согласно завещанию доли во
всех предприятиях, а также имущество, не указанное в завещании,
переходят к сыну учредителя.
В какой момент дивиденды можно будет выплатить наследнику по завещанию?
Нужно ли ждать 6 месяцев до получения свидетельства о наследстве?
Облагаются ли НДФЛ дивиденды, выплачиваемые наследнику?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дивиденды, не выплаченные наследодателю, общество обязано выплатить
наследнику после принятия им наследства. Сумма дивидендов, выплачиваемая
наследнику, облагается НДФЛ.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об
обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)
общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Такое решение принимается общим собранием участников общества. Срок и
порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются
уставом общества или решением общего собрания участников общества о
распределении прибыли между ними. При этом срок выплаты части
распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со
дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества
(п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
Обязательство по выплате распределенной прибыли общества не является
неразрывно связанным с личностью наследодателя, оно не прекращается со
смертью участника общества (п. 2 ст. 418 ГК РФ, постановление ФАС
Северо-Западного округа от 07.03.2007 N А56-14002/2006). Поэтому
наследник имеет право на получение части уже распределенной прибыли
общества, полагавшейся наследодателю при жизни (постановление ФАС
Северо-Западного округа от 18.05.2011 N Ф07-2894/11 по делу N
А13-14437/2009).
Доля в уставном капитале ООО входит в состав наследства умершего
участника (п. 1 ст. 1176 ГК РФ). Она переходит к наследникам, если
уставом общества не предусмотрено, что такой переход допускается только
с согласия остальных участников общества (п. 6 ст. 93 ГК РФ, п. 8 ст. 21
Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)).
Согласно п. 1 ст. 1152 ГК для приобретения наследства наследник должен
его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со
дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия,
а также независимо от момента государственной регистрации права
наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит
государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства
нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать
свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления
наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче
свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 1153 ГК РФ признается, пока не
доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил
действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности:
- вступил во владение или в управление наследственным имуществом;
- принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от
посягательств или притязаний третьих лиц;
- произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;
- оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц
причитавшиеся наследодателю денежные средства.
Обратите внимание, доля в уставном капитале общества считается
принадлежащей наследнику со дня открытия наследства (по общему правилу -
день смерти наследодателя), но при условии, что наследник совершил
действия по принятию наследства.
Общий срок, в пределах которого наследник должен принять наследство,
установлен п. 1 ст. 1154 ГК РФ - шесть месяцев со дня открытия
наследства. Однако действия по принятию наследства могут быть совершены
в любой момент этого срока, и именно после этого у предприятия возникает
обязанность выплатить дивиденды конкретному лицу.
Учитывая изложенное, считаем, что наследник имеет право на получение
выплаты части распределенной прибыли общества со дня открытия наследства
при условии совершения им действий по принятию наследства. Это косвенно
подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2013 N
Ф01-9236/13 по делу N А79-11330/2012. Соответственно, часть
распределенной прибыли общества, не выплаченной наследодателю, общество
обязано выплатить наследнику (сыну участника общества) после принятия им
наследства.
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,
признается доход, полученный ими как от источников в России, так и от
источников за пределами России. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к
доходам от источников в России относятся в том числе дивиденды,
полученные от российской организации. При этом дивидендом признается
любой доход, полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в
виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников)
в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1
ст. 210 НК РФ). При этом в ст. 217 НК РФ указаны доходы, которые не
подлежат обложению НДФЛ. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат
налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки,
литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных
образцов.
Вместе с тем Минфин России в письме от 29.10.2007 N 03-04-06-01/363
указал, что на основании п. 18 ст. 217 НК РФ от налогообложения
освобождаются только доходы, полученные налогоплательщиком в порядке
наследования от физических лиц. Поскольку в рассматриваемой ситуации
дивиденды были начислены, но не были выплачены наследодателю, наследник
наследует от физического лица - наследодателя не денежные средства в
виде дивидендов, а право на их получение от организации, приобретение
которого не облагается НДФЛ. Налогообложение же самих дивидендов,
выплачиваемых организацией, осуществляется в общем порядке так же, как
они облагались бы при выплате наследодателю (смотрите также письмо
Минфина от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375). Соответственно, сумма
дивидендов, выплачиваемая наследнику, подлежит налогообложению.
вторник, 10 февраля 2015 г.
ПРИНЦИП УНИВЕРСАЛЬНОСТИ НАСЛЕДСТВЕННОГО ПРАВОПРЕЕМСТВА В СУДЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
ПРИНЦИП УНИВЕРСАЛЬНОСТИ НАСЛЕДСТВЕННОГО ПРАВОПРЕЕМСТВА
В СУДЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
В статье принцип универсального правопреемства рассматривается как одно из достижений последней кодификации российского гражданского права, которое не получает прямого применения в судебной практике, что влечет неправильное толкование норм наследственного права.
This article deals with the concept of the universalism of the inheritable succession as one of the most important achievements of the last codification of the Russian civil law which is not sufficiently applicable in the judicial practice. It generates incorrect interpretation of the rules of the inheritance law.
В СУДЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
В статье принцип универсального правопреемства рассматривается как одно из достижений последней кодификации российского гражданского права, которое не получает прямого применения в судебной практике, что влечет неправильное толкование норм наследственного права.
This article deals with the concept of the universalism of the inheritable succession as one of the most important achievements of the last codification of the Russian civil law which is not sufficiently applicable in the judicial practice. It generates incorrect interpretation of the rules of the inheritance law.
суббота, 10 января 2015 г.
ПРЕЗУМПЦИИ КАК СРЕДСТВА ПРАВОВОЙ ОХРАНЫ ИНТЕРЕСОВ УЧАСТНИКОВ НАСЛЕДСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
ПРЕЗУМПЦИИ КАК СРЕДСТВА ПРАВОВОЙ ОХРАНЫ ИНТЕРЕСОВ
УЧАСТНИКОВ НАСЛЕДСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
В статье на основе авторского понимания правовых презумпций и их функций предлагается обзор применения презумпций в наследственных правоотношениях.
This article offers review of the application of the presumptions in inheritable relations based on author's opinion about legal presumptions and their functions.
УЧАСТНИКОВ НАСЛЕДСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
В статье на основе авторского понимания правовых презумпций и их функций предлагается обзор применения презумпций в наследственных правоотношениях.
This article offers review of the application of the presumptions in inheritable relations based on author's opinion about legal presumptions and their functions.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)