Нужно ли оформлять переход доли в ЕГРЮЛ

В 2015 году в ООО умер участник, в 2019 году наследник получил свидетельство о праве на наследство.
Согласно уставу общества доли в уставном капитале общества переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества. Переход доли в уставном капитале общества к наследникам и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками Общества, передача доли, принадлежавшей ликвидированному юридическому лицу, его учредителям (участникам), имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, допускаются без согласия остальных участников общества. Согласие остальных участников на переход доли к наследнику не требуется. Уставом ООО предусмотрена возможность выхода участника из общества независимо от согласия других его участников.

Нужно ли оформлять переход доли в ЕГРЮЛ или можно выплатить долю наследнику на основании его волеизъявления без регистрации в ЕГРЮЛ?

Как должен определяться размер доли для выплаты наследнику? Какие при этом оформляются документы? Кто должен подавать заявления в налоговый орган о внесении изменений в ЕГРЮЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Распорядиться своей долей в уставном капитале общества наследник вправе после внесения в ЕГРЮЛ сведений о его участии в обществе. Для этого наследнику необходимо подать в регистрирующий орган заявление по форме N Р14001 с приложением нотариально засвидетельствованных копий свидетельства о смерти физического лица (участника общества) и свидетельства о праве на наследство.
В случае выхода наследника (сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ) из общества путем отчуждения своей доли обществу, наследник вправе претендовать на выплату ему действительной стоимости доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Обоснование вывода:
На основании ст. 1110, п. 1 ст. 1112, п. 1 ст. 1176 ГК РФ, п. 8 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) в случае смерти участника общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО, общество) доля в уставном капитале общества входит в состав наследства и переходит к наследникам участника общества, если иное не предусмотрено уставом ООО.
В силу п. 12 ст. 21 Закона об ООО доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), за исключением случаев, предусмотренных п. 7 ст. 23 названного закона. По смыслу приведенной нормы она распространяется на все случаи приобретения доли в уставном капитале ООО, включая те случаи, когда основанием такого приобретения является наследование. Ни из законодательства, ни из судебной практики прямо не следует, что момент возникновения прав на долю к наследнику определяется исходя из положений ГК РФ о наследовании. Таким образом, в рассматриваемой ситуации, несмотря на наличие свидетельства о праве на наследство, доля, принадлежавшая умершему участнику, в силу прямого указания закона не может считаться перешедшей к наследнику до внесения сведений о его участии в обществе в ЕГРЮЛ. Следовательно, до внесения таких сведений в ЕГРЮЛ, как нам представляется, невозможно распорядиться данной долей (частью доли), в частности, путем отчуждения ее самому обществу при выходе из состава участников (подробнее о выходе участника из общества смотрите Энциклопедию решений. Выход участника из ООО).

Кроме того, действующий порядок выхода участника из общества предполагает нотариальное удостоверение соответствующего заявления участника. При этом информация о статусе заявителя устанавливается нотариусом на основании сведений из ЕГРЮЛ (смотрите п. 27 Регламента совершения нотариусами нотариальных действий, устанавливающий объем информации, необходимой нотариусу для совершения нотариальных действий, и способ ее фиксирования (утвержден решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 28.08.2017 N 10/17 и приказом Министерства юстиции РФ от 30.08.2017 N 156)).
Поэтому в рассматриваемой ситуации в ЕГРЮЛ следует внести изменения, связанные с переходом доли в уставном капитале ООО к наследнику. Для этого наследник должен представить в регистрирующий орган заявление по форме N Р14001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@, удостоверенное подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. К заявлению должны быть приложены нотариально засвидетельствованные копии свидетельства о смерти физического лица (участника общества) и свидетельства о праве на наследство (смотрите письма Минфина России от 28.04.2018 N 03-12-13/29300, УФНС России по г. Москве от 31.07.2018 N 12-22/165547@). После внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений наследник сможет распорядиться принадлежащей ему долей в уставном капитале общества любым не противоречащим закону способом.

В случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 Закона об ООО его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО) (подробнее об определении размера действительной стоимости доли смотрите Энциклопедию решений. Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО). В связи с этим отметим, что отчет о рыночной стоимости доли в уставном капитале общества необходим нотариусу исключительно для исчисления размера тарифа за выдачу свидетельства о праве на наследство (смотрите п. 2.6 Методических рекомендаций по теме "О наследовании долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью" (утверждены на заседании Координационно-методического совета нотариальных палат ЮФО, С-К ФО, ЦФО РФ 28-29 мая 2010 г.)).

Как вступить в наследство по закону, не выезжая из больницы?

В больнице на паллиативной помощи лежит тяжелый больной. Ему пришло письмо от сводного брата, что у него умер отец и ему надо вступить в наследство или отправить доверенность. Данный больной, конечно, не сможет приехать, так как он не ходячий.
Как ему вступить в наследство по закону, не выезжая из больницы?

Согласно п. 1 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства*(1) нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (абзац 1 п. 1 ст. 1153 ГК РФ).
При этом гражданское законодательство не относит принятие наследства к действиям, которые гражданин может совершить только лично и очно. Так, абзац 2 п. 1 ст. 1153 ГК РФ предусматривает передачу заявления наследника нотариусу другим лицом или пересылку этого заявления по почте, а абзац 3 допускает принятие наследства через представителя.
Соответственно, помимо очной подачи заявления нотариусу о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство возможны еще три формы обращений.
1) Передача заявления наследника нотариусу другим лицом.
Для этого наследник должен самостоятельно составить заявление о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство*(2). При этом подпись наследника на заявлении должна быть засвидетельствована нотариусом, должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, или лицом, уполномоченным удостоверять доверенности (п. 1 ст. 1153 ГК РФ). Кодекс содержит прямую отсылку к п. 3 ст. 185.1 ГК РФ, предоставляющему право удостоверять доверенности в том числе администрации стационарного лечебного учреждения, в котором гражданин находится на излечении*(3).
При соблюдении этих условий в рассматриваемой ситуации родственник наследника может передать составленное последним заявление нотариусу*(4).
К заявлению рекомендуется прикладывать свидетельство о смерти наследодателя, документы о его родстве с наследником, документы о его проживании в соответствующем нотариальном округе, завещание (при его наличии). В литературе указывается, что заявление о принятии наследства (в отличие от заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство) не подразумевает выдачу свидетельства о праве на наследство, поэтому должно быть принято независимо от того, приложены ли к нему какие-либо документы, доказаны ли наследником какие-либо факты и т.п.*(5) Об открытии наследственного дела можно узнать с помощью специального сервиса на сайте Федеральной нотариальной палаты: https://notariat.ru/ru-ru/help/probate-cases/.
2) Пересылка заявления наследника нотариусу по почте.
Данный способ аналогичен первому за исключением того, что заявление нотариусу передает не третье лицо, а специализированная организация связи - почтовая служба. Закон для такой ситуации также требует заверения подписи наследника на заявлении уполномоченным лицом (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).
3) Обращение третьего лица к нотариусу по доверенности от наследника.
Для этого наследник выдает на имя третьего лица доверенность, в которой должно быть специально предусмотрено полномочие на принятие наследства (п. 1 ст. 1153 ГК РФ). Предъявив такую доверенность нотариусу, представитель сможет самостоятельно подать заявление о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство от имени наследника, а также совершить иные действия, необходимые для оформления наследственных прав.
Поскольку данная доверенность не относится к перечисленным в п. 3 ст. 185.1 ГК РФ, удостоверить ее может либо нотариус, либо лица, перечисленные в п. 2 ст. 185.1 ГК РФ. Администрация больницы к последним не относится. Несмотря на необходимость буквального толкования п. 2 ст. 185.1 ГК РФ, мы придерживаемся мнения о том, что, учитывая паллиативный характер лечения пациента, в рассматриваемой ситуации справедливо было бы применить пп. 4 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ по аналогии и допустить заверение доверенности администрацией больницы. В любом случае избежать рисков различных толкований закона поможет заверение подписи наследника нотариусом, который может выехать в больницу для совершения нотариального действия вне места своей работы (ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-I).
Отметим, что все перечисленные способы заочного принятия наследства имеют один изъян: риск недобросовестного поведения родственника, действующего в качестве нарочного или представителя, а равно факт неисполнения почтой своих обязательств по пересылке лежит на наследнике. Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1154 ГК РФ). Если наследник пропустит шестимесячный срок, он сможет принять наследство только по решению суда о восстановлении срока принятия наследства (по уважительным причинам) или об установлении фактического принятия наследства.
По нашему мнению, данный риск можно исключить путем передачи заявления и иных документов нотариусу по месту открытия наследства другим нотариусом в порядке ст. 86 Основ (п. 5.22 Методических рекомендаций по оформлению наследственных прав). Однако совершение нотариальных действий по общему правилу осуществляется за плату.

К сведению:
За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону уплачивается государственная пошлина в размере, определенном в п. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий установлены ст. 333.38 НК РФ.


*(1) Согласно ч. 1 ст. 1115 ГК РФ местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя в Российской Федерации, исключения смотрите в ч. 2 данной статьи. При этом оформление наследственных прав на имущество граждан, умерших 1 января 2015 года и позднее, осуществляется любым нотариусом на территории нотариального округа субъекта Российской Федерации по месту открытия наследства (п. 1.3 Методических рекомендаций по оформлению наследственных прав, утвержденных решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 25 марта 2019 г., протокол N 03/19).
*(2) Смотрите примерные формы таких заявлений:
- примерная форма заявления о принятии наследства;
- примерная форма заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство.
*(3) Федеральная нотариальная палата полагает, что закон в этой части содержит описку, и законодатель предусмотрел отсылку не к п. 3, а к п. 2 ст. 185.1 ГК РФ (п. 5.19 вышеупомянутых Методических рекомендаций). У данной позиции есть основания, поскольку в прежней редакции отсылка в п. 1 ст. 1153 ГК РФ давалась к п. 3 ст. 185 ГК РФ, который был аналогичен нынешнему п. 2 ст. 185.1 ГК РФ.
Если исходить из этой позиции, администрация больницы не вправе засвидетельствовать подпись пациента на заявлении, поскольку в данном пункте названы только администрации стационарной организации социального обслуживания, в которой проживает гражданин, или руководитель (его заместитель) соответствующего органа социальной защиты населения (пп. 4 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ). Поскольку п. 2 ст. 185.1 ГК РФ устанавливает перечень исключений из общего правила удостоверения доверенностей нотариусами, по общим правилам толкования этот перечень должен применяться буквально.
Тем не менее даже если согласиться с толкованием Федеральной нотариальной палаты, то, на наш взгляд, учитывая паллиативный характер лечения пациента, в рассматриваемой ситуации справедливо было бы применить пп. 4 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ по аналогии.
Избежать рисков различных толкований закона в любом случае поможет заверение подписи наследника нотариусом, который может выехать в больницу для совершения нотариального действия вне места своей работы (ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-I).
*(4) Согласно п. 5.20 Методических рекомендаций заявление о принятии наследства, подпись наследника на котором засвидетельствована в порядке ст. 1153 ГК РФ, может быть передано нотариусу по месту открытия наследства другим лицом (например, иным наследником, курьером, нотариусом) как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа, равнозначность которого документу на бумажном носителе удостоверена в порядке ст. 103.8 Основ.
В последнем случае документы по просьбе заявителя передаются нотариусу по месту открытия наследства с использованием информационно-телекоммуникационных сетей на адрес его электронной почты либо выдаются на личном приеме заявителю на отчуждаемом машинном носителе (CD/DVD-ROM, флеш-картах или иных устройствах, используемых для переноса информации) (п. 203 Правил нотариального делопроизводства, утвержденных приказом Министерства юстиции РФ от 16 апреля 2014 г. N 78).
Такой отчуждаемый машинный носитель может представить нотариусу по месту открытия наследства любое лицо.
*(5) Абрамова Е.Н., Аверченко Н.Н., Грачев В.В. [и др.]. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть третья: учебно-практический комментарий (под ред. д.ю.н., проф. А.П. Сергеева; издание второе, перераб. и доп.). - М.: "Проспект", 2016. - 384 с. Смотрите п. 2 комментария к ст. 1153 ГК РФ.

Телеграм-канал о наследовании

Мы ведем в «Телеграме» канал с советами о наследовании. Подписывайтесь, чтобы не пропустить свежую информацию:

@nasledstvo_info

Можно ли продать, подарить, передать по наследству либо сдать в аренду (распорядиться) земельный участок

Можно ли продать, подарить, передать по наследству либо сдать в аренду (распорядиться) земельный участок, границы которого не установлены?

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. При этом он вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

В силу п. 3 ст. 209 ГК РФ владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (ст. 129 ГК РФ), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц.

Как следует из ст. 260 ГК РФ, лица, имеющие в собственности земельный участок, вправе продавать его, дарить, отдавать в залог или сдавать в аренду и распоряжаться им иным образом постольку, поскольку соответствующие земли на основании закона не исключены из оборота или не ограничены в обороте.

Согласно ч. 3 ст. 6 ЗК РФ земельный участок как объект права собственности является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи.

В соответствии со ст.ст. 68, 70 ЗК РФ формирование земельного участка происходит посредством землеустройства и кадастрового учета. Правовым последствием проведения землеустройства является землеустроительная документация на земельный участок, а сам участок становится объектом гражданских прав.

Так, например, согласно ст. 37 ЗК РФ объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет.

В свою очередь, основанием для осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав является, в том числе, межевой план, технический план или акт обследования, подготовленные в результате проведения кадастровых работ в установленном федеральным законом порядке (пп. 7 п. 2 ст. 14 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ).

Согласно п. 6, 8 ст. 22 Закона N 218-ФЗ в графической части межевого плана*(1) указывается местоположение границ земельного участка, которые устанавливаются посредством определения координат характерных точек таких границ, то есть точек изменения описания границ земельного участка и деления их на части.

В силу п. 10 ст. 22 Закона N 218-ФЗ при уточнении границ земельного участка их местоположение определяется исходя из сведений, содержащихся в документе, подтверждающем право на земельный участок, или при отсутствии такого документа исходя из сведений, содержащихся в документах, определявших местоположение границ земельного участка при его образовании. В случае отсутствия в документах сведений о местоположении границ земельного участка их местоположение определяется в соответствии с утвержденным в установленном законодательством о градостроительной деятельности порядке проектом межевания территории. При отсутствии в утвержденном проекте межевания территории сведений о таком земельном участке его границами являются границы, существующие на местности пятнадцать и более лет и закрепленные с использованием природных объектов или объектов искусственного происхождения, позволяющих определить местоположение границ земельного участка. Более подробно порядок согласования границ земельного участка регламентирован в ст. 39-40 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности".

Таким образом, анализ приведенных выше положений позволяет сделать вывод о том, что выступать в обороте в качестве предмета договора (например, купли-продажи, аренды, дарения) или составной части наследственного имущества может только земельный участок, границы которого на местности определены, который прошел кадастровый учет и которому в установленном порядке присвоен кадастровый номер.

*(1) Смотрите также приказ Министерства экономического развития РФ от 8 декабря 2015 г. N 921 "Об утверждении формы и состава сведений межевого плана, требований к его подготовке".

Кто должен оплачивать коммунальные услуги?

Собственник жилого помещения умер. Наследники у умершего собственника имеются, однако официально в наследство не вступали, право собственности наследников на наследственное имущество не зарегистрировано. При этом квартирой наследодателя они пользуются на регулярной основе, сдавая в аренду.
Кто должен оплачивать коммунальные услуги?

Собственник жилого помещения несет бремя содержания данного помещения и, если данное помещение является квартирой, общего имущества собственников помещений в соответствующем многоквартирном доме (ч. 3 ст. 31 ЖК РФ). Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. На основании ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. При этом в силу положений п. 1 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в п. 34 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" (далее - Постановление Пленума N 9). В п. 11 постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.04.2010 N 10/22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" уточнено, что в том случае, если наследодателю принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику независимо от государственной регистрации права на недвижимость. Сама же по себе государственная регистрация прав на недвижимое имущество носит заявительный характер и представляет собой юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"). Отметим, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ) или совершением действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства (п. 2 ст. 1153 ГК РФ). Такими действиями, в частности, могут выступать: вселение наследника в принадлежавшее наследодателю жилое помещение или проживание в нем на день открытия наследства, в том числе без регистрации наследника по месту жительства или по месту пребывания, иные действия по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу (п. 36 Постановления Пленума N 9). По нашему мнению, сдача наследственного имущества в аренду относится к фактическим действиям по принятию наследства, соответственно, полагаем, что наследники приняли наследство надлежащим образом. Соответственно, с момента открытия наследства (смерти наследодателя) у наследников возникло право собственности на спорную квартиру, и к ним в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности, связанные с владением и пользованием данной квартирой, включая и обязанность по внесению платы за жилое помещение (п. 5 ч. 2 ст. 153 ЖК РФ). В случае невнесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги образовавшаяся задолженность по оплате жилья и коммунальных услуг может быть взыскана с наследников в судебном порядке. При этом за несвоевременно или не полностью внесенную плату за жилое помещение и коммунальные услуги с собственников может быть взыскана пеня в порядке, предусмотренном ч. 14 ст. 155 ЖК РФ. В этой связи обратите внимание на судебную практику: смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 27 октября 2015 г. по делу N 33-18688/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 20 ноября 2018 г. по делу N 33-46989/2018, апелляционное определение Челябинского областного суда от 07 октября 2016 г. по делу N 11-14576/2016, решение Первомайского районного суда г. Новосибирска Новосибирской области от 14 августа 2013 г. по делу N 2-1439/2013 ("...свидетели... подтвердили факт того, что Липин Э.В. распорядился наследственным имуществом после смерти наследодателя матери Л., сдавая квартиру для проживания посторонним гражданам..."), решение Магаданского городского суда Магаданской области от 21 ноября 2018 г. по делу N 2-2829/2018 ("...В связи с невозможностью получения сведений о наличии лиц, вступивших в права наследования имуществом умершего должника, ссылаясь на положения статьи 1175 Гражданского кодекса РФ, просили суд оказать содействие в установлении круга наследников умершего лица и взыскать с них задолженность...").

Завещание на квартиру составлено в пользу сестры и ее дочери

В квартире, находящейся в собственности моей матери, прописаны, проживаем и несем все расходы (в том числе на ремонт) уже 11 лет я, мой муж, двое сыновей и внук. Завещание на квартиру составлено в пользу моей сестры и ее дочери. Будем ли мы иметь какие-либо права на квартиру после открытия наследства?

Согласно ст. 1119 ГК РФ завещатель вправе по своему усмотрению завещать имущество любым лицам, любым образом определять доли наследников в наследстве, лишать наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин лишения, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ, включать в завещание иные распоряжения. Из данной нормы следует, что ваша мама может завещать свою квартиру любому лицу, в том числе вашей сестре и ее дочери.
Переход права собственности на жилой дом или квартиру к другому лицу является основанием для прекращения права пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника, если иное не установлено законом.
На это указано в п. 2 ст. 292 ГК РФ. Следовательно, с вступлением в права наследства ваша сестра и ее дочь смогут потребовать выселения вашей семьи, поскольку вы обладаете только правом пользования квартирой.
Довод, что вы осуществляли расходы на содержание квартиры (в том числе на ремонт), не признается основанием для сохранения за вами права пользования квартирой, поскольку это была ваша обязанность, предусмотренная ст. 31 Жилищного кодекса РФ. Данная норма предоставляет членам собственника, проживающим вместе с собственником, равные права на пользование квартирой, но и возлагает на них равные обязанности по содержанию квартиры, а также солидарную с собственником ответственность по обязательствам последнего.

Справка. Членами семьи собственника, проживающими вместе с ним, считаются супруг, дети и родители. Другие родственники признаются членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов его семьи (п. 1 ст. 31 Жилищного кодекса РФ).

Тем не менее возможность пользоваться квартирой после открытия наследства все-таки есть, но зависит она от следующих обстоятельств.
1. Каким образом была приватизирована квартира?
Приватизация государственного (муниципального) жилого помещения проводится с согласия всех несовершеннолетних и совершеннолетних членов семьи, совместно проживающих с нанимателем (ст. 2 Закона РФ от 04.07.91 N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации"). Если в момент приватизации помещения бывшие члены семьи собственника имели равные права пользования этим помещением с лицом, его приватизировавшим, правило п. 2 ст. 292 ГК РФ к ним не применяется. Так считает Пленум Верховного суда РФ (постановление от 02.07.2009 N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации").
Пункт 18 названного постановления гласит: давая согласие на приватизацию занимаемого по договору социального найма жилого помещения (без которого она была бы невозможна), бывшие члены семьи нанимателя исходили из того, что право пользования данным жилым помещением для них будет носить бессрочный характер и, следовательно, оно должно учитываться при переходе права собственности на жилое помещение по соответствующему основанию к другому лицу (например, купля-продажа, мена, дарение, рента, наследование).
Если на момент приватизации квартиры ваша семья была прописана в ней и вы давали согласие на приватизацию, то при вступлении в права наследования на квартиру ваша сестра и ее дочь не смогут вас выселить. Возможна обратная ситуация: приватизация проходила без вашего участия (на момент приватизации вы и ваша семья не были прописаны в квартире). Тогда вы не сможете продолжать пользоваться квартирой, если новый собственник (наследница) начнет настаивать на выселении.
2. Имеете ли вы право на обязательную долю в наследстве?
Единственное, что может ограничить свободу завещания, - это наличие наследников, не включенных в завещание, но имеющих право на обязательную долю в наследстве. Согласно ст. 1149 ГК РФ к ним относятся несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя. Данная категория наследников наследует независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля). Но это основание в вашей ситуации применить маловероятно, поскольку вы являетесь совершеннолетней, а в случае вашей нетрудоспособности на иждивении вы будете находиться у супруга и детей.
3. Соответствие завещания нормам действующего законодательства.
Согласно п. 1 ст. 1131 ГК РФ завещание является недействительным в силу признания его таковым судом (оспоримое завещание) или независимо от такого признания (ничтожное завещание). Завещание может быть признано недействительным, если:
оно составлено наследодателем, признанным недееспособным вследствие психического расстройства (п. 1 ст. 171 ГК РФ);
были нарушены общие правила, касающиеся формы и порядка его составления, указанные в ст. 1124 ГК РФ.
Поскольку завещание - сделка, совершаемая действием лица, желающего распорядиться наследством на случай смерти, завещатель на момент совершения указанной сделки должен быть дееспособен, причем в полном объеме.
В соответствии со ст. 29 ГК РФ гражданин, который вследствие психического расстройства не понимает значения своих действий или не руководит ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека, а сделки от его имени совершаются опекуном.
Доказать наличие нарушений психической деятельности наследодателя можно, если в ходе судебного разбирательства об оспаривании завещания (признании его недействительным) заявить ходатайство о назначении посмертной судебно-психиатрической экспертизы. Если результаты экспертизы подтвердят нарушение психического состояния наследодателя (это делается на основании записей врачей о наличии психических заболеваний, например, в карте больного в обслуживающей его поликлинике, у которых умерший состоял на лечении или на учете), завещание может быть признано недействительным.
Несоблюдение правил о письменной форме завещания и процедуре удостоверения, как и нарушение других содержащихся в законе запретов (в частности, недопустимость составления завещания недееспособным лицом или через представителя), может быть установлено нотариусом при решении вопроса о выдаче свидетельства о праве на наследство. Поэтому подтверждения недействительности такого завещания в судебном порядке в силу ст. 166, 168, 171 и 1124 ГК РФ не требуется.
В случае признания завещания недействительным квартира будет наследоваться по закону в порядке очередности. К наследникам первой очереди относятся супруг, дети и родители наследодателя, которые наследуют квартиру в равных долях (ст. 1141 и 1142 ГК РФ). А значит, вы и ваша сестра (при условии, что у вашей матери нет детей, в том числе усыновленных, от другого брака) унаследуете квартиру в равных долях.
Таким образом, сохранить право пользования (проживания) квартирой можно, если вы (ваша семья) давали согласие на ее приватизацию.
Оспорить завещание (то есть признать его недействительным) можно при условии, что на момент его составления наследодатель был недееспособным из-за психического расстройства или завещание было составлено с нарушением формы и порядка совершения завещания, предусмотренных в ст. 1124 Гражданского кодекса РФ.

Гражданин владел квартирой на праве собственности более 20 лет

Гражданин владел квартирой на праве собственности более 20 лет, основание - свидетельство о праве на наследство, полученное в 1996 году, но для её отчуждения необходимо было в декабре 2017 года зарегистрировать ранее возникшее права на квартиру, так как право собственности на квартиру возникло до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Необходимо ли платить НДФЛ при продаже квартиры в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Моментом возникновения права собственности на квартиру будет являться дата первоначальной регистрации права на данное имущество (1996 год) вне зависимости от даты государственной регистрации права на это же имущество и получения на него свидетельства о государственной регистрации права собственности.
Поэтому доход, полученный налогоплательщиком при продаже квартиры, находившейся в его собственности более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с 1996 года), не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, ст. 217.1 НК РФ.

Обоснование вывода:
Доходы от реализации недвижимого и иного имущества, которое находится на территории РФ и принадлежит физическому лицу на праве собственности, являются объектом обложения НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).
В ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов от реализации собственного имущества налогоплательщика, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. К ним, в частности, относятся доходы от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (пп. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Статьей 217.1 НК РФ определено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
С 1 января 2016 года согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, необходимый для того, чтобы его продажа не облагалась НДФЛ, составляет три года для объектов, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
2) право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Во всех остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом, в частности, на основании договора мены или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Порядок регистрации права собственности на недвижимость определен Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ), который вступил в силу 31 января 1998 года.
В соответствии со п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации; при этом временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
Таким образом, право собственности на недвижимое имущество, по которому ранее у наследодателя возникло право собственности, в порядке наследования возникает со дня открытия наследства независимо от момента государственной регистрации такого права в ЕГРН (письмо Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 27.11.2017 N 14-13778/17).
Поэтому у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Как неоднократно разъясняли контролирующие органы, п. 1 ст. 6 Закона N 122-ФЗ (утратила силу с 1 января 2017 года) установлено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Закона N 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной данным Федеральным законом.
Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Из положений ст. 6 Закона N 122-ФЗ следует, что право собственности на недвижимое имущество, возникшее до 31 января 1998 года, не подлежит обязательной регистрации. Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику более минимально установленного срока владения имуществом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи квартиры, не подлежат налогообложению НДФЛ (письма Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56054, от 30.12.2014 N 03-04-05/68744, от 28.11.2014 N 03-04-05/60801, от 14.08.2014 N 03-04-05/40671, от 16.07.2014 N 03-04-05/34612, от 11.04.2014 N 03-04-05/16537, от 20.09.2013 03-04-05/39127, от 19.04.2013 N 03-04-05/7-392, от 26.03.2013 N 03-04-05/5-291. Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 12.07.2011 N 20-14/4/067453@, от 13.05.2011 N 20-14/047018 и N 20-14/4/047018@, от 05.05.2011 N 20-14/044093 и другие).
Учитывая изложенное, право собственности на квартиру возникло у налогоплательщика в 1996 году вне зависимости от даты государственной регистрации права на это же имущество и получения на него свидетельства о государственной регистрации права собственности.
В рассматриваемой ситуации со дня смерти наследодателя прошло более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, соответственно, доход от продажи полученной по наследству квартиры не облагается НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, ст. 217.1 НК РФ.
Статьей 229 НК РФ определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ. Поэтому налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей ему налогоплательщику более минимального срока владения, если нет иных доходов, подлежащих декларированию (письма Минфина России от 23.10.2017 N 03-04-05/69059, от 19.04.2012 N 03-04-05/7-530).